מקסום הטבות מס
הבנת הטבות מס על הפקדות לקרן השתלמות ופטור כפול ממס רווחי הון על משיכה
כיחידים, חיוני לחשוב על הביטחון הפיננסי העתידי שלנו. אחת הדרכים להבטיח את עתידנו הפיננסי היא באמצעות חיסכון בקרן השתלמות או באמצעות חיסכון הוני. הפקדת הכספים לקרן השתלמות מאפשרת לנו לממש את הכספים בטווח הקצר לכל מטרה, וכן מעניקה ביטחון כלכלי נוסף לגיל פרישה. מלבד דמי ניהול נמוכים, ישנן גם הטבות מס הנלוות לביצוע הפקדות לקרן השתלמות.
במאמר זה נדון בהבדל בין הטבות מס על הפקדות לקרן השתלמות לבין כפל פטור ממס רווחי הון במשיכה. כמו כן, נספק סקירה של הטבות מס לשכירים שהם גם שכירים וגם עצמאיים.
שלב ההפקדה: התרת ההוצאה למעסיק ולעצמאי
סעיף 17(5) וסעיף 17(5א) לפקודה מתירים את ההוצאה למעסיק ולעצמאי. לעובד, הפקדת המעסיק של עד 7.5% מהשכר הקובע והפקדת העובד של 2.5% עד לתקרה של 15,712 ₪ לחודש פטורה על ידי העובד לפי סעיף 3(ה) לפקודה. בתוך כך, לעצמאים מותרת בניכוי הפקדה בשיעור של 4.5% מההכנסה הקובעת, עד לתקרת הכנסה מזכה של 261,000 ₪.
פטור ממס רווחי הון בזמן המשיכה
הפטור ממס רווחי הון במועד המשיכה מעוגן בסעיפים 9(16א)(א) ו-9(16ב)(א) לפקודה. פטור זה חל על שכירים ועצמאים, והסכום נקבע לפי שיעורי ההפקדה, קביעת שכר/הכנסה, מועד הזכאות למשיכה ועוד.
“הפקדה מוטבת” היא סך של 18,240 ₪ בשנה, כאשר הפקדה עד סכום זה פטורה ממס רווחי הון לשכירים ולעצמאים, ללא קשר לשאלה אם ההוצאה הותרה בניכוי. יש לכך השפעה על עצמאי בשני מישורים. ראשית, אם עצמאי מפקיד 18,270 שקל (7% מ-261,000 שקל), יתאפשרו בניכוי 11,745 שקל בלבד. עם זאת, כל 18,240 ₪ לשנה יהיו פטורים ממס רווחי הון. שנית, גם אם הכנסתו המזכה של עצמאי נמוכה מ-261,000 ש”ח בשנה, הוא עדיין יכול להפקיד 18,240 ש”ח בשנה, ורק 4.5% מהכנסתו המזכה יתאפשרו בניכוי. כל ההפקדה עד לתקרת ההפקדה המוטבת תהיה פטורה ממס רווחי הון במועד המשיכה.
הטבות מס לעצמאים שהם גם שכירים
מה קורה כאשר עצמאי הוא גם שכיר, והמעסיק מפקיד לקרן השתלמות בשכר של 15,712 שקל בחודש? לעניין הכרה במס על ההפקדה כעצמאי, רק חלק מההוצאה כעצמאי תותר בניכוי. אם הכנסתו המזכה של העצמאי היא 261,000 ₪, יש לקזז ממנה את “השכר הקובע” בגין הפקדת המעסיק לקרן השתלמות כשכיר, בהיקף של 188,544 ₪ בשנה. על היתרה בסך 72,456 ש”ח בשנה יקבל העצמאי ניכוי הפקדה של 4.5% בענייננו, הניכוי יוחל על 3,261 ₪ ולא על 11,745 ₪. שווי הניכוי שווה ערך לשיעור המס השולי של העצמאי, שכן הניכויים המותרים מפחיתים את ההכנסה החייבת לפני חישוב מס. לגבי הפטור ממס רווחי הון למי שהפקיד גם כעצמאי וגם כשכיר, יש תפנית מפתיעה – הפטור ניתן לשתי ההפקדות בנפרד. כלומר, גם ההפקדות לעצמאים וגם להפקדות השכירים יהיו פטורות, בשונה מהניכוי שדיברנו עליו קודם שחל רק על ההפקדה לעצמאים.
כאשר ממליצים על הפקדות לקרן השתלמות לעצמאי שהוא גם שכיר חשוב לזכור, שתי ההפקדות יהיו פטורות במסגרת המקסימום לגבי מס רווחי הון.
